| 16.3. Internal Audit – Judgmental Sampling |
16.3. Внутренний Аудит – Оценочная Выборка |
| Although this book promotes a more statistical audit sampling approach for many internal audits, nonstatistical judgmental sampling often is a very appropriate internal audit procedure in many situations. |
Хотя в нашей книге во многих ситуациях, связанных с внутренним аудитом, предпочтение отдаётся тем методикам выборки, которые в большей мере опираются на статистические методы, в ряде случаев нестатистическая оценочная выборка является вполне приемлемым способом при проведении внутреннего аудита. |
| As its name implies, this approach requires an internal auditor to use his or her best judgment to design and select a sample. |
Как видно из названия, этот подход подразумевает, что внутренний аудитор использует свою профессиональную оценку для ее разработки и построения. |
| No statistical decision rules are used and the auditor only selects a sampling plan approach that will provide a large enough sample to test the audit objectives, such as whether the internal controls reviewed are operating properly or if the procedures examined are being followed. |
Здесь не применяются никакие статистические правила принятия решений; аудитор лишь определяет методику составления плана выборки, которая позволяет отобрать количество элементов, достаточное для выборки по целям аудита, например, таким как, хорошо ли функционирует изучаемая система внутреннего контроля и соблюдаются ли процедуры проверки. |
| Judgmental sampling requires an internal auditor to select a representative sample of items in a population of data or transactions for audit review. |
Для получения оценочной выборки внутреннему аудитору для рассмотрения. необходимо сформировать репрезентативную выборку из элементов генеральной совокупности данных или хозяйственных операций. |
| The sample is something less than 100% of the entire population of items included in the review but should be sufficient for internal audit to report on overall audit conclusions based on those sample results. |
Размер такой выборки несколько меньше 100% всей генеральной совокупности объектов, отобранных для рассмотрения, но должен быть достаточным для того, чтобы внутренние аудиторы могли по результатам для этой выборки сформировать выводы обо всей генеральной совокупности. |
| For internal auditors, the methods for a judgmental sample selection may take many forms, including: |
Для внутренних аудиторов методы получения оценочной могут быть весьма разнообразными, в частности: |
| • Fixed Percentage Selection. An examination of a fixed percentage – such as 10% – of the items or dollars in an audit population. These sample items are then often selected haphazardly, with the auditor opening a file drawer, for example, and selecting every one or two account files until the desired sample size is met. |
• Отбор фиксированной доли (процентный отбор). Изучается фиксированная доля – например, 10% – объектов или денежных средств всей генеральной совокупности. При этом такие элементы выборки зачастую отбираются наудачу, когда аудитор, скажем, аудитор открывает ящики и берёт по одной-две папки с бухгалтерскими документами из каждого, пока выборка не достигнет нужного объёма. |
| • Designated Attribute Selection. A selection of all or part of the items active during a time period, such as one month in an audit covering a year’s transactions. Alternatively, an auditor could select all items having a common characteristic, such as all accounts ending in a particular letter of the alphabet, as part of a review of vendor invoices. |
• Отбор по заданным признакам (атрибутивная выборка). Отбираются все или часть объектов, использовавшихся в течение некоторого периода времени, например, одного месяца, для проведения аудиторской проверки хозяйственных операций за целый год. Другая возможность – аудитор может отобрать все объекты, имеющие общий признак, например, как часть анализа счетов-фактур, выставленных поставщиками, все счета, заканчивающиеся на определённую букву алфавита. |
| • Large Value Selection. A selection for audit review of just those items with large monetary or other significant balances. |
• Отбор по величине значения (стоимостной отбор). Для рассмотрения аудитором отбираются лишь те объекты, где велико сальдо денежных средств или иных существенных сумм сальдо. |
| • Designated Area Selection. An examination of only items readily available, such as those stored in a particular file drawer. Such sample items may be selected because they looked “interesting.” |
• Отбор в заданной области (территориальный отбор). Анализируются лишь те объекты, доступ к которым не затруднён, например, хранящиеся в определённом ящике с документами. Такие объекты выборки могут быть отобраны по той причине, что они показались «интересными». |
| • Other Selected Attribute Selection. A review of only sensitive items or items with some other attribute of audit concern. In a review for inactive or obsolete inventory items, an auditor might select for review only those items that appear to be dusty or located in out-of-way locations in the inventory stores area. |
• Отбор по иным выделяемым признакам (прочий атрибутивный отбор). Рассматриваются лишь объекты особой важности либо представляющие интерес для аудита по какому-либо ещё признаку. При анализе не использующихся или морально устаревших инвентарных объектов аудитор может отобрать для анализа лишь те из них, которые покрыты пылью или расположены в складских помещениях в стороне от прохода. |
